دليل ضريبة القيمة المضافة في عُمان
يعتمد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في عُمان على التوريدات الخاضعة للضريبة، وصفة المورّد، واختبارات التسجيل على أساس فترة متحركة مدتها 12 شهراً. المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة هو 5%. بالنسبة إلى المنشأة المقيمة، يبدأ التسجيل الإلزامي عموماً عند بلوغ التوريدات السنوية الخاضعة للضريبة OMR 38,500، بينما قد يتاح التسجيل الاختياري ابتداءً من OMR 19,250. روجعت هذه المقالة في 16 سبتمبر 2026.
حدود ضريبة القيمة المضافة
| الوضع | الحد العام | النتيجة |
|---|---|---|
| التسجيل الإلزامي | OMR 38,500 أو أكثر، أو توقّع بلوغ هذا المبلغ | يجب عموماً على المنشأة المقيمة التسجيل |
| التسجيل الاختياري | OMR 19,250 أو أكثر، ولكن أقل من OMR 38,500 | يجوز للمنشأة تقديم طلب إذا استوفت الشروط القانونية |
| أقل من حد التسجيل الاختياري | أقل من OMR 19,250 | لا يتاح عموماً التسجيل الاختياري المعتاد |
يستند الاختبار إلى التوريدات الخاضعة للضريبة، وليس صافي الربح. ويجب تصنيف التوريدات الخاضعة للمعدل القياسي والتوريدات الخاضعة لمعدل الصفر بصورة منفصلة عن التوريدات المعفاة. وتعني الاختبارات المتحركة أن على المنشأة مراقبة التوريدات المنفذة بالفعل والتوريدات المتوقعة خلال الفترة المستقبلية ذات الصلة.
مَن ينبغي له مراجعة التسجيل؟
- المنشآت التي تبيع سلعاً أو خدمات من عُمان
- منشآت التجارة الإلكترونية والأعمال الرقمية التي لديها توريدات خاضعة للضريبة في عُمان
- المستوردون والموزعون الذين يحتاجون إلى فهم ضريبة القيمة المضافة على الواردات
- المنشآت التي تقترب من حد التسجيل الإلزامي أو الاختياري
- غير المقيمين الذين يقدمون توريدات خاضعة للضريبة في عُمان
- المجموعات التي تحتاج إلى النظر في التسجيل أو التسجيل كمجموعة أو التغييرات في النشاط الخاضع للضريبة
قد تختلف التزامات التسجيل لغير المقيم الذي يقدم توريدات خاضعة للضريبة في عُمان، ولا ينبغي له افتراض تطبيق حدود المقيمين بالطريقة نفسها. ويجب التحقق من مكان التوريد والعميل والسلعة أو الخدمة وترتيبات الاستيراد.
المعلومات والمستندات المطلوبة عادةً
- السجل التجاري (CR) ومعلومات الكيان القانوني
- رقم التعريف الضريبي وتفاصيل التسجيل في ضريبة الدخل
- النشاط التجاري وأوصاف المنتجات والخدمات
- توقعات المبيعات وحساب التوريدات الخاضعة للضريبة للفترة المتحركة
- العقود والفواتير ومعلومات العملاء أو المورّدين
- معلومات الاستيراد والجمارك والمستودعات عند الاقتضاء
- البيانات المصرفية ومعلومات الشخص المفوّض
- الأدلة الداعمة لتاريخ السريان المتوقع
ماذا يحدث بعد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟
ينشئ التسجيل التزامات مستمرة. فقد تحتاج المنشأة إلى فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% على التوريدات الخاضعة للضريبة، وإصدار فواتير ضريبية مستوفية للمتطلبات، والفصل بين ضريبة المخرجات والمدخلات، وتقديم الإقرارات الدورية، وسداد صافي المبلغ المستحق، والاحتفاظ بالسجلات الداعمة. ولا تحدد شهادة التسجيل المعاملة الضريبية لكل منتج أو معاملة.
إقرارات ضريبة القيمة المضافة
تكون الفترات الضريبية عادةً ربع سنوية: من يناير إلى مارس، ومن أبريل إلى يونيو، ومن يوليو إلى سبتمبر، ومن أكتوبر إلى ديسمبر. ويستحق الإقرار والسداد عادةً خلال 30 يوماً من نهاية الفترة الضريبية. وقد يشمل الإقرار المبيعات الخاضعة للضريبة والمبيعات المعفاة والواردات وضريبة المخرجات وضريبة المدخلات المؤهلة للخصم.
السجلات
احتفظ بالفواتير الضريبية والسجلات المحاسبية والمستندات الجمركية والإشعارات الدائنة وأدلة الاستيراد والحسابات. وتُحفظ سجلات ضريبة القيمة المضافة عموماً لمدة 10 سنوات، مع تطبيق مدة أطول عادةً على سجلات العقارات.
فَوترة
يُطبّق نظام الفوترة الإلكترونية على مراحل. راجع دليل فَوترة عُمان 2027 (بالإنجليزية) للاطلاع على مواعيد التطبيق والمتطلبات الحالية.
أخطاء التسجيل التي تسبب مشكلات لاحقاً
- احتساب الربح بدلاً من التوريدات الخاضعة للضريبة
- تجاهل اختبار حجم الأعمال المتوقع
- وضع التوريدات الخاضعة لمعدل الصفر والتوريدات المعفاة في فئة واحدة
- عدم مراجعة ضريبة القيمة المضافة على الواردات وقواعد مكان التوريد
- التسجيل المتأخر والبدء بإصدار الفواتير دون تاريخ سريان واضح
- افتراض أن التسجيل في ضريبة القيمة المضافة يُكمل أيضاً التسجيل في ضريبة الدخل
- عدم الاحتفاظ بالسجلات اللازمة للمطالبة بخصم ضريبة المدخلات
إلغاء التسجيل والتغييرات
عندما تتوقف المنشأة عن تقديم توريدات خاضعة للضريبة، أو لا تعود مستوفية للشروط القانونية، أو تغيّر نشاطها، قد يلزم النظر في إلغاء التسجيل من خلال إجراءات جهاز الضرائب. ولا يُلغى التسجيل تلقائياً لمجرد انخفاض المبيعات، وينبغي النظر فيه مع الإقرارات النهائية والتعديلات والسجلات وأي أصول أو مخزون متبقٍ.
الأسئلة الشائعة
هل تُحسب ضريبة القيمة المضافة على الربح؟
لا. تستند حدود التسجيل إلى التوريدات الخاضعة للضريبة، وليس صافي الربح.
هل يمكن للمنشأة التسجيل اختيارياً؟
قد يتاح التسجيل الاختياري ابتداءً من OMR 19,250 عند استيفاء الشروط القانونية.
هل يُحتسب كل توريد ضمن الحد؟
لا. تحتاج التوريدات الخاضعة للضريبة والخاضعة لمعدل الصفر والمعفاة إلى معاملة مختلفة. وينبغي مراجعة النشاط المحدد ومكان التوريد.
هل يحل التسجيل في ضريبة القيمة المضافة محل التسجيل في ضريبة الدخل؟
لا. التسجيل في ضريبة الدخل والتسجيل في ضريبة القيمة المضافة التزامان منفصلان.
