دليل ضرائب عُمان 2026
ضرائب عُمان 2026: دليل عملي للشركات والمستثمرين
تؤثر قواعد الضرائب العُمانية في كل شركة تمارس أعمالًا في السلطنة. وقد تشمل الالتزامات ذات الصلة التسجيل لضريبة الدخل، وإقرار ضريبة الدخل السنوي، والتسجيل لضريبة القيمة المضافة وإقراراتها، والضريبة المستقطعة من المنبع على مدفوعات محددة عابرة للحدود، وقواعد خاصة لأنشطة المناطق الحرة أو المجموعات الكبيرة متعددة الجنسيات.
تعتمد النتيجة الصحيحة على الكيان القانوني والدخل والتوريدات الخاضعة للضريبة والمدفوعات إلى الخارج والفترة المحاسبية والنشاط والموقع. ولا تحصل الشركة المملوكة لأجانب على إعفاء ضريبي تلقائي. هذا الدليل مورد للتخطيط جرت مراجعته في 16 سبتمبر 2026. وفي الحالة الفعلية، تُراجع حسابات الشركة وعقودها ووضعها الضريبي وسجلها الحالي في البوابة الرسمية ضمن العمل الضريبي المطلوب.
ضريبة دخل الأفراد ابتداءً من 2028
تتناول هذه الصفحة أساسًا ضرائب الشركات. ومن المقرر تطبيق قانون ضريبة دخل الأفراد العُماني اعتبارًا من 1 يناير 2028، ويستخدم قواعد منفصلة للأشخاص الطبيعيين والإقامة والدخل الأجنبي وفئات الدخل.
ينبغي للعاملين المستقلين والموظفين عن بُعد والمتداولين والمستثمرين قراءة الدليل المنفصل حول ضريبة الأفراد للعاملين المستقلين والعاملين عن بُعد والمتداولين (بالإنجليزية). ولا يجوز التعامل مع إيرادات الشركة والدخل الشخصي على أنهما يعودان إلى المكلف نفسه.
خريطة الضرائب للشركة في عُمان
- سجّل الشركة أو المنشأة لضريبة الدخل خلال الفترة المنطبقة.
- تحقق من انطباق النسبة العادية 15% أو قاعدة المنشآت الصغيرة المؤهلة.
- تحقق من اختبارات حجم الأعمال المتجددة لضريبة القيمة المضافة وطبيعة التوريدات.
- راجع المدفوعات لغير المقيمين للتحقق من احتمال خضوعها للضريبة المستقطعة من المنبع.
- احتفظ بالإقرارات والفواتير والحسابات والأدلة حتى عندما لا يمارس النشاط معاملات تجارية.
- تحقق من قواعد المناطق الحرة والضريبة الانتقائية والجمارك وضريبة دخل الأفراد والمجموعات متعددة الجنسيات حيث تكون ذات صلة.
لمحة عن الضرائب في عُمان
| الالتزام | القاعدة الرئيسية | الموعد المعتاد |
|---|---|---|
| التسجيل لضريبة الدخل | مطلوب عمومًا لحاملي السجل التجاري (CR) الذين يمارسون نشاطًا اقتصاديًا | خلال 60 يومًا من بدء المنشأة أو النشاط، بحسب ما ينطبق |
| ضريبة دخل الشركات | 15% من صافي الدخل الخاضع للضريبة للشركات والمنشآت المستقرة العادية | تُدفع مع الإقرار السنوي |
| نسبة المنشآت الصغيرة المؤهلة | 3% عند استيفاء جميع الشروط القانونية | تقديم الإقرار خلال 3 أشهر بعد السنة الضريبية |
| الإقرار السنوي العادي | مطلوب حتى عند وجود خسارة أو عدم ممارسة نشاط أو المطالبة بإعفاء | خلال 4 أشهر بعد السنة الضريبية أو الفترة المحاسبية |
| ضريبة القيمة المضافة | النسبة الأساسية 5%؛ تنطبق حدود التسجيل | الإقرار ربع السنوي عادةً خلال 30 يومًا |
| الضريبة المستقطعة من المنبع | عادةً 10% على مدفوعات محددة من مصدر عُماني لغير المقيم | بحلول اليوم 14 بعد شهر الدفع أو القيد لحساب المستفيد |
التسجيل لضريبة الدخل وضريبة الشركات
يذكر جهاز الضرائب العُماني أن ضريبة الدخل تنطبق على السجلات التجارية بغض النظر عن درجتها، وأن على حاملي السجل التجاري (CR) التسجيل لضريبة الدخل. والفترة العامة للتسجيل 60 يومًا من بدء المنشأة أو بدء النشاط، وفق ما ينطبق بموجب قاعدة التسجيل. والتسجيل لضريبة الدخل منفصل عن التسجيل لضريبة القيمة المضافة؛ فقد تحتاج الشركة إلى ملف ضريبة دخل حتى عندما تكون مبيعاتها دون حد ضريبة القيمة المضافة.
النسبة العادية 15%
النسبة العادية لضريبة دخل الشركات هي 15% من صافي الدخل الخاضع للضريبة لشركة أو منشأة عُمانية أو منشأة مستقرة لشركة أجنبية، ما لم تنطبق قاعدة خاصة. ويبدأ الدخل الخاضع للضريبة بدخل الأعمال وأرباحها، ثم تُطبق الخصومات والخسائر والإعفاءات التي يسمح بها القانون وتؤيدها سجلات سليمة. والإيرادات المحاسبية ليست هي الدخل الخاضع للضريبة، ولا تُحسب الضريبة على حجم الأعمال وحده.
قاعدة المنشآت الصغيرة بنسبة 3%
تورد الأسئلة الشائعة لجهاز الضرائب هذه الشروط لنظام 3%: رأس مال مسجل لا يزيد على 60,000 ريال عُماني، ودخل إجمالي سنوي لا يزيد على 150,000 ريال عُماني، وعدد عمال لا يتجاوز 25، ونشاط ليس نشاطًا مهنيًا. ولا يجوز للشركة المملوكة لأجانب افتراض أن استيفاء الحدود الرقمية يكفي. أكد الشكل القانوني والملكية والنشاط والمعاملة الحالية لدى جهاز الضرائب قبل الاعتماد على النسبة المخفضة.
احتمال إعفاء منشأة صغيرة عُمانية مؤهلة مسألة قانونية منفصلة. ولا يؤدي الإعفاء من الضريبة بالضرورة إلى إلغاء التزام تقديم الإقرار السنوي.
إقرارات ضريبة الدخل السنوية
يُقدم الإقرار السنوي إلكترونيًا عبر بوابة جهاز الضرائب، ويُبيّن الدخل والمصاريف والدخل الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة. ويقدم المكلف الخاضع لنسبة 15% إقراره عمومًا خلال أربعة أشهر من نهاية السنة الضريبية أو الفترة المحاسبية، ويرفق الحسابات المطلوبة، بما فيها الحسابات المدققة بموجب قاعدة التقديم العادية. وتكون المدة عمومًا ثلاثة أشهر للمكلف المؤهل لنسبة 3%.
للشركة التي تنتهي سنتها في 31 ديسمبر، تكون التواريخ المعتادة 30 أبريل للنظام العادي و31 مارس لنظام 3%. ويجب التحقق من الفترة المحاسبية المسجلة قبل استخدام تاريخ على سبيل المثال.
الشركات غير النشطة والخاسرة والمعفاة
عدم وجود مبيعات أو أرباح أو موظفين لا يُغلق الملف الضريبي تلقائيًا. ويذكر جهاز الضرائب أن المكلف الذي لم يمارس النشاط ولم يكن لديه عمال ينبغي أن يقدم الإقرار مع إدخال الإيرادات والمصاريف بصفر، وإرفاق خطاب عدم ممارسة النشاط موقع ومختوم. ويشرح دليل الإقرار الضريبي للشركة غير النشطة (بالإنجليزية) بالتفصيل الأدلة ومسألة التقديم. ويتطلب الإغلاق الرسمي الإلغاء أو التصفية وإجراءات منفصلة للملف الضريبي.
التسجيل لضريبة القيمة المضافة وإقراراتها
النسبة الأساسية لضريبة القيمة المضافة في عُمان 5%. وتعتمد النتيجة على السلع أو الخدمات المحددة والعميل ومكان التوريد والمستندات المؤيدة. ويبدأ التسجيل الإلزامي للنشاط المقيم عمومًا عندما تبلغ التوريدات الخاضعة للضريبة 38,500 ريال عُماني أو يُتوقع بلوغها هذا الحد وفق اختبارات 12 شهرًا المتجددة. وقد يُتاح التسجيل الاختياري من 19,250 ريالًا عُمانيًا. وقد يخضع غير المقيم الذي يقدم توريدات خاضعة للضريبة في عُمان لقواعد تسجيل منفصلة.
يتعلق الحد بالتوريدات الخاضعة للضريبة، لا بالأرباح. وقد تُحتسب التوريدات الخاضعة للنسبة الأساسية ونسبة الصفر بطريقة تختلف عن التوريدات المعفاة. وبعد التسجيل، يجب على النشاط إصدار فواتير ضريبية صحيحة وفرض ضريبة القيمة المضافة حيث يلزم وتقديم الإقرارات وسداد الضريبة المستحقة والاحتفاظ بالأدلة. ويتناول دليل التسجيل لضريبة القيمة المضافة في عُمان الحد والتزامات التقديم بمزيد من التفصيل.
توقيت إقرارات ضريبة القيمة المضافة
تكون فترات ضريبة القيمة المضافة عادةً ربع سنوية: يناير إلى مارس، وأبريل إلى يونيو، ويوليو إلى سبتمبر، وأكتوبر إلى ديسمبر. ويستحق الإقرار والدفع عادةً خلال 30 يومًا من نهاية الفترة الضريبية. وتتطلب ضريبة المدخلات مستندات صالحة، ويجب أن تتعلق بالنشاط التجاري.
جدول الفوترة الإلكترونية «فوترة»
عدل قرار جهاز الضرائب 189/2026 اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة، وحدد التواريخ العامة لتطبيق الفواتير الضريبية الإلكترونية. ومجموعة الشركات المختارة في 2026 جزء من عملية التطبيق، وليست الموعد العام لكل مكلف بضريبة القيمة المضافة. وتشرح مقالة متطلبات فوترة عُمان 2027 (بالإنجليزية) فئات المكلفين وتسلسل التطبيق.
| تاريخ البدء | المكلفون المسجلون لضريبة القيمة المضافة المشمولون |
|---|---|
| 1 أبريل 2027 | توريدات سنوية تتجاوز 5 ملايين ريال عُماني |
| 1 أكتوبر 2027 | توريدات سنوية بقيمة 5 ملايين ريال عُماني أو أقل |
تتطلب القواعد المعدلة فاتورة ضريبية إلكترونية معتمدة ومؤمنة برقم فاتورة فريد، وتتناول أمن الأنظمة واستمراريتها واستعادة البيانات. ولا ينبغي اعتبار ملف PDF عادي تلقائيًا فاتورة إلكترونية منظمة متوافقة. وينبغي للشركات تأكيد فئتها وآخر التعليمات التقنية قبل التطبيق.
اقرأ قرار جهاز الضرائب 189/2026 ←
الضريبة المستقطعة من المنبع على المدفوعات العابرة للحدود
قد تنطبق الضريبة المستقطعة من المنبع عندما يدفع مكلف عُماني أو جهة حكومية دخلًا محددًا من مصدر عُماني إلى غير مقيم ليس له منشأة مستقرة في عُمان، أو يقيده لحسابه. والنسبة العامة 10% من المبلغ الإجمالي للفئات المشمولة بالقانون والإرشادات الحالية. ولأمثلة مفصلة بحسب الخدمة والتحقق من الاتفاقيات، راجع دليل الضريبة المستقطعة من المنبع في عُمان.
| فئة الدفعة | النسبة العامة |
|---|---|
| الإتاوات | 10% |
| البحث والتطوير | 10% |
| استخدام برامج الحاسب الآلي أو الحق في استخدامها | 10% |
| رسوم الإدارة | 10% |
| أداء الخدمات | 10% |
تستقطع الجهة الدافعة في عُمان المبلغ عادةً وتورده بحلول اليوم 14 بعد نهاية الشهر الذي دُفع فيه المبلغ أو قُيد فيه لحساب المستفيد. وقد تخفض اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي المبلغ أو تلغيه عند استيفاء شروط الاتفاقية والأدلة المطلوبة. وقد تخضع خدمات نقل البضائع وشحنها والتأمين عليها والتدريب وبعض التكاليف الخارجية والخدمات المرتبطة بنشاط أو عقار خارج عُمان لمعاملة مختلفة وفق الأسئلة الشائعة لجهاز الضرائب.
تتطلب النصوص القانونية العُمانية والتوجيهات السامية في يناير 2023 عناية خاصة فيما يتعلق بتوزيعات الأرباح والفوائد. وقد أفادت هيئة الخدمات المالية بأن التوجيهات السامية أوقفت استقطاع الضريبة من توزيعات الأرباح والدخل من السندات والصكوك للمستثمرين الأجانب. أكد المعاملة الحالية للمستفيد والأداة والعقد والاتفاقية قبل الدفع.
إعلان هيئة الخدمات المالية بشأن توزيعات الأرباح ودخل السندات والصكوك
حدود الإعفاء الضريبي للمناطق الحرة
لا يعني عنوان في منطقة حرة أو منطقة اقتصادية خاصة تلقائيًا انعدام الضريبة. ويوفر المرسوم السلطاني 38/2025 فترة إعفاء مشروط من ضريبة الدخل لمدة 10 سنوات للمشروعات والمشغلين المؤهلين من بدء النشاط، مع إمكانية التمديد للأنشطة ذات الطبيعة الخاصة وفق القواعد التنفيذية المنطبقة. ويجب التحقق من النشاط والترخيص واتفاقية المشروع وتاريخ البدء وقرار الإعفاء الرسمي.
يستثني القانون قطاعات معينة أو يعاملها بصورة مختلفة، بما فيها البنوك والمؤسسات المالية والتأمين وإعادة التأمين والاتصالات والمقاولات وبعض أنشطة النقل. وحتى المشروع المعفى يجب أن يقدم إقرارات ضريبة الدخل والمستندات المؤيدة المطلوبة. وقد تُنشئ المبيعات إلى السوق المحلية العُمانية أيضًا التزامات تتعلق بضريبة القيمة المضافة والجمارك وغيرها.
قواعد أخرى قد تكون مهمة
- الضريبة الانتقائية: قد تحتاج الأنشطة التي تستورد سلعًا انتقائية أو تنتجها أو تتاجر فيها إلى التسجيل قبل ممارسة النشاط.
- الجمارك: تكون الرسوم الشائعة غالبًا 5%، لكن رمز المنتج والمنشأ والإعفاءات والحركة بين المناطق هي التي تحدد النتيجة.
- ضريبة دخل الأفراد: من المقرر تطبيق القانون من 2028 بنسبة 5% عند تجاوز حد الدخل السنوي القانوني البالغ 42,000 ريال عُماني؛ وهذه ضريبة شخصية وليست ضريبة دخل الشركات.
- الضريبة التكميلية: تتعلق القواعد المنفصلة للمجموعات متعددة الجنسيات أساسًا بالمجموعات ذات الإيرادات الموحدة البالغة 750 مليون يورو على الأقل في سنتين على الأقل من السنوات الأربع السابقة.
- اشتراكات الحماية الاجتماعية: اشتراكات صاحب العمل والعامل التزامات توظيف، وينبغي التحقق منها بصورة منفصلة عن ضريبة دخل الشركات وضريبة القيمة المضافة.
الجزاءات وحفظ السجلات
قد يترتب على التأخر في دفع ضريبة الدخل ضريبة إضافية بنسبة 1% شهريًا على المبلغ غير المدفوع. وقد يؤدي عدم تقديم إقرار ضريبة الدخل إلى غرامة من 100 إلى 2,000 ريال عُماني. وينبغي للشركة الحفاظ على تقويمها الضريبي وحساباتها وفواتيرها وسجلاتها الجمركية وعقودها وأدلة الدفع ومراسلات الجهاز حتى عندما تكون الأعمال بطيئة. ويمكن للشركات ذات الفترات المفقودة أو البطاقات الضريبية المنتهية استخدام دليل تسوية الملفات الضريبية في عُمان (بالإنجليزية) بوصفه مرجعًا منفصلًا بحسب المشكلة.
يُحتفظ بسجلات ضريبة القيمة المضافة عمومًا لمدة 10 سنوات، مع فترة أطول تنطبق عادةً على السجلات العقارية. وينبغي التحقق من فترة الاحتفاظ والأدلة المطلوبة لمعاملة معينة وفق قواعد ضريبة القيمة المضافة الحالية.
قائمة التحقق من ضرائب الشركة
- أكد السجل التجاري (CR) والاسم القانوني ورقم التعريف الضريبي والموظف المسؤول الرئيسي.
- أكد الفترة المحاسبية وجميع مواعيد الإقرارات السنوية.
- احتفظ بتقويم منفصل لضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة.
- تحقق من الربح الخاضع للضريبة ووثّق مصاريف الأعمال.
- راجع كل دفعة أجنبية قبل دفعها أو قيدها لحساب المستفيد.
- تحقق مما إذا كان النشاط يقترب من أحد حدود ضريبة القيمة المضافة.
- احفظ الإقرارات المقدمة والمدفوعات والفواتير والحسابات والمراسلات.
- راجع إعفاءات المناطق الحرة من خلال مستندات المشروع والنشاط.
الأسئلة الشائعة
هل تسجل كل شركة عُمانية لضريبة الدخل؟
يذكر جهاز الضرائب أن جميع حاملي السجل التجاري (CR) يجب أن يسجلوا لضريبة الدخل. والتسجيل منفصل عن التسجيل لضريبة القيمة المضافة.
هل تظل الشركة غير النشطة مطالبة بالتقديم؟
نعم، عمومًا. يذكر جهاز الضرائب أن المكلف الذي لا يمارس نشاطًا تجاريًا ينبغي أن يقدم الإقرار المنطبق، ويدخل النشاط بصفر حيث يلائم ذلك، ويرفق أدلة عدم ممارسة النشاط المطلوبة.
هل ضريبة الشركات في عُمان 15% من الإيرادات؟
لا. النسبة العادية 15% من صافي الدخل الخاضع للضريبة بعد تطبيق القواعد الضريبية للخصومات والخسائر والإعفاءات.
هل ضريبة القيمة المضافة هي نفسها ضريبة دخل الشركات؟
لا. ضريبة القيمة المضافة ضريبة معاملات تستند إلى التوريدات، بينما تُحسب ضريبة دخل الشركات على الدخل الخاضع للضريبة. وقد يكون للشركة أحد الالتزامين دون الآخر.
هل لا تدفع شركة المنطقة الحرة أي ضريبة تلقائيًا؟
لا. الإعفاء في المنطقة الحرة مشروط وخاص بالنشاط ومستند إلى الوثائق. وقد تظل الإقرارات والأدلة المؤيدة مطلوبة.
هل يمكن لشركة مملوكة لأجانب استخدام نسبة 3% تلقائيًا؟
لا يصح افتراض ذلك تلقائيًا. يجب تأكيد الشكل القانوني والملكية والنشاط والحدود والمعاملة الحالية لدى الجهاز.
إرشادات Oman Verified ذات الصلة
- خدمات الضرائب للشركات في عُمان
- متطلبات تجديد البطاقة الضريبية العُمانية والدعم
- تقديم إقرار ضريبة الشركات في عُمان
- المناطق الحرة في عُمان للمستثمرين الأجانب
- تصفية الشركة وإلغاء السجل التجاري (CR)
المصادر الرسمية
- الأسئلة الشائعة حول ضريبة الدخل لدى جهاز الضرائب العُماني
- نظرة عامة على الإقرارات الضريبية لدى جهاز الضرائب العُماني
- جهاز الضرائب العُماني — الفوترة الإلكترونية
- قرار جهاز الضرائب 189/2026
- إعلان هيئة الخدمات المالية بشأن الضريبة المستقطعة من المنبع
تنسق Oman Verified إعداد الملفات الضريبية وتنظيم الحالات والمتابعة من جانب العميل في عُمان؛ وتُنجز الخدمات والقرارات الضريبية الرسمية عبر جهاز الضرائب العُماني. وتعتمد النتائج الضريبية على الشكل القانوني للشركة ونشاطها وسجلاتها وعقودها والإرشادات الرسمية الحالية.
