阿曼增值税登记：门槛、文件与申报义务
阿曼增值税指南
阿曼增值税登记取决于应税供应、供应商身份及滚动12个月登记测试。标准增值税率为5%。居民企业年度应税供应达到38,500阿曼里亚尔时，一般须强制登记；自愿登记可能从19,250阿曼里亚尔起适用。本文审阅日期为2026年9月16日。
增值税门槛
| 情况 | 一般门槛 | 结果 |
|---|---|---|
| 强制登记 | 38,500阿曼里亚尔或以上，或预计达到该数额 | 居民企业一般必须登记 |
| 自愿登记 | 按适用滚动测试，符合条件的应税供应或含增值税支出达到19,250阿曼里亚尔 | 满足法定条件的居民企业可以申请 |
| 低于自愿门槛 | 相关供应及支出两项测试均低于19,250阿曼里亚尔 | 通常不能办理一般自愿登记 |
强制测试基于应税供应，而非净利润。标准税率及零税率供应须与免税供应分别分类。自愿登记方面，符合条件的含增值税支出也可按适用测试达到门槛。企业应同时监测本期加过去期间，以及本期加预测期间的12个月供应及相关支出。
哪些主体应审查登记要求？
- 从阿曼销售商品或服务的企业；
- 在阿曼具有应税供应的电商及数字企业；
- 需要了解进口增值税的进口商及分销商；
- 接近强制或自愿门槛的企业；
- 在阿曼进行应税供应的非居民；
- 需要考虑登记、集团登记或应税活动变化的集团。
在阿曼进行应税供应的非居民，可能承担不同登记义务，不应假定居民门槛以相同方式适用。应检查供应地点、客户、商品或服务及进口安排。
通常要求的信息及文件
增值税／申请证据
建立相互关联的登记档案。
将纳税人、经营活动及交易证据连接起来。
- 纳税人
- 商业登记及法律主体、税务资料、银行及获授权人信息。
- 经营活动
- 产品、服务、客户、供应商及相关进口安排。
- 证据
- 预测、应税供应计算、合同及发票。
将生效日期与支持事实及文件关联。
- 商业登记及法律主体信息；
- 纳税人识别号码及所得税登记详情；
- 经营活动、产品及服务说明；
- 销售预测及滚动应税供应计算；
- 合同、发票及客户或供应商信息；
- 相关时的进口、海关及仓库资料；
- 银行资料及获授权人信息；
- 支持预计生效日期的证据。
增值税登记后会怎样？
登记产生持续义务。企业可能需要对应税供应收取5%增值税、开具合规税务发票、区分销项税及进项税、定期申报、缴纳应缴净额，并保留支持记录。登记证书不决定每种产品或每笔交易的增值税处理。
增值税申报
增值税期间通常按季划分：1至3月、4至6月、7至9月及10至12月。申报及付款通常须在纳税期间结束后30天内完成。申报可能包括应税销售、免税销售、进口、销项税及可抵扣进项税。
记录
保存税务发票、会计记录、海关文件、贷项通知单、进口证据及计算。增值税记录一般保留十年，房地产记录通常适用更长期限。
Fawtara
电子发票正在分阶段引入。现行实施日期及要求见阿曼 Fawtara 2027年指南（英文）。
会引发后续问题的登记错误
- 计算利润，而非应税供应；
- 忽视预计营业额测试；
- 将零税率及免税供应归于同一类别；
- 未审查进口增值税及供应地点规则；
- 延迟登记，或在生效日期不明确时开始开票；
- 假定增值税登记也完成所得税登记；
- 未保留支持进项税抵扣的记录。
增值税／持续工作
从每笔交易到增值税记录。
登记启动持续的开票、报告及证据流程。
- 开票：适用相关增值税处理，并开具合规税务发票。
- 记录：区分销项税与进项税，并以交易记录支持。
- 申报及付款：准备定期申报，并缴纳应付净额。
- 保留证据：保存发票、会计记录、海关证据及计算。
注销及变更
企业停止应税供应、不再满足法律条件或改变活动时，可能需要通过税务局程序审查注销。销售下降本身不自动导致注销；应结合最终申报、调整、记录及任何剩余资产或存货考虑。
常见问题
增值税按利润计算吗？
不是。登记门槛基于应税供应，而非净利润。
企业可以自愿登记吗？
满足法定条件时，按适用滚动测试，符合条件的应税供应或含增值税支出达到19,250阿曼里亚尔后，可能可自愿登记。
每项供应都计入门槛吗？
不是。应税、零税率及免税供应需要不同处理，应审查具体活动及供应地点。
增值税登记替代所得税登记吗？
不替代。所得税登记与增值税登记是独立义务。