Налоговые льготы свободных зон Омана по Указу 38/2025: условия, отчётность и ограничения
Базовые 10 лет освобождения, продление, исключённые виды деятельности, НДС, таможня и обязанности по отчётности.
Дата проверки материала по английскому оригиналу: 2026-09-29. Обновление английской страницы: 2026-10-02T16:00:26 UTC. Источник — английская версия Oman Verified.
Королевский указ № 38/2025 создал единый режим освобождения от налога для предприятий и операторов специальных экономических зон (SEZ) и свободных зон Омана. Базовое правило — освобождение от налогов по Закону о подоходном налоге на 10 лет со дня начала деятельности.
Это не означает, что любая компания зоны автоматически получает 30 лет без налогов. Ещё два периода по 10 лет возможны лишь для деятельности особого характера и по процедуре Исполнительного регламента. Само освобождение должно быть установлено решением министра финансов.
Налог на доход, НДС и таможенные платежи относятся к разным системам. Даже получив льготу по налогу на доход, компания может быть обязана регистрироваться по НДС, подавать таможенные декларации, налоговые отчёты и хранить подробные подтверждающие документы.
Основное правило: первые 10 лет — исходный срок статьи 27. Срок в 20 или 30 лет требует подтверждения права на продление по условиям деятельности особого характера и нужного решения; максимальный срок нельзя считать автоматическим.
1. Что изменил Королевский указ № 38/2025?
Указ № 38/2025 ввёл Закон о специальных экономических и свободных зонах, заменив прежний общий Закон о свободных зонах. Единый режим охватывает SEZ и Free Zones, входящие в сферу OPAZ.
Закон одновременно сохраняет ранее предоставленные льготы существовавшим операторам, действующим компаниям свободных зон и предприятиям Дукма, если они действовали на дату вступления закона в силу. Эти права сохраняются до окончания собственных утверждённых сроков.
| Ситуация | На что опираться | Главный риск |
|---|---|---|
| Новое предприятие после закона 2025 года | Указ 38/2025, Регламент 81/2026, указ об учреждении конкретной зоны и действующие процедуры. | Нельзя автоматически переносить старый рекламный пакет на 15 или 20 лет в бюджет новой компании. |
| Действующая компания со льготой, предоставленной до 2025 года | Ранее выданное решение сохраняется до конца своего срока. | Нужно проверить само решение и дату окончания. |
| Продление сверх первых 10 лет по статье 27 | Правила деятельности особого характера и текущую процедуру подачи/согласования. | Продление на 10+10 лет не автоматическое. |
| Компания сектора, исключённого из статьи 27 | Общие налоговые нормы или иную отдельно предусмотренную законную льготу. | Исключение из статьи 27 не решает вопрос обо всех освобождениях по Закону о подоходном налоге. |
2. Статья 27: десятилетнее освобождение от налога на доход
Статья 27 предусматривает, что предприятие и оператор освобождаются от всех видов налогов, введённых Законом о подоходном налоге, на 10 лет с даты начала осуществления деятельности.
Та же статья требует решения министра финансов об освобождении. Следовательно, лицензия зоны, договор аренды или Commercial Registration сами по себе не равны решению о налоговой льготе.
| Положение статьи 27 | Что оно означает для инвестора |
|---|---|
| Начальный срок | 10 лет с даты фактического начала деятельности. |
| Возможное продление | Два дополнительных периода по 10 лет исключительно для деятельности особого характера согласно Регламенту. |
| Максимальный теоретический срок | До 30 лет, когда условия продления действительно выполнены и есть требуемые решения. |
| Уполномоченный орган | Освобождение устанавливает своим решением министр финансов. |
| Налоговые декларации | Предприятие/оператор всё равно подают декларации и приложения по Закону о подоходном налоге. |
| Исключённые виды деятельности | Некоторые отрасли не получают именно льготу статьи 27. |
3. Какие секторы исключены из статьи 27?
Закон прямо исключает несколько отраслей из данной льготы свободных зон:
- Банки.
- Финансовые организации.
- Страховые и перестраховочные компании.
- Предприятия телекоммуникационных услуг.
- Строительные компании.
- Компании и учреждения сухопутного транспорта.
- Компании и учреждения морского транспорта.
Важно: исключение из статьи 27 не означает, что любой доход такого сектора всегда облагается при всех обстоятельствах. Другая льгота может действовать по отдельной норме Закона о подоходном налоге. Например, Налоговое управление публикует отдельные освобождения для морских перевозок. Проверяйте правовую основу, не смешивая режимы.
4. Не считайте 30 лет автоматическими с первого дня
Формулировку статьи 27 часто сокращают до «до 30 лет без налога», но это неполное описание. Первый десятилетний период и возможные продления имеют разные юридические основания.
| Период | Правовое положение | Что проверять |
|---|---|---|
| Годы 1–10 | Исходное освобождение по статье 27 при наличии необходимого решения. | Дату начала деятельности, пригодность юридического лица и деятельности, выданное решение. |
| Годы 11–20 | Возможное первое продление для деятельности особого характера. | Критерии действующего Регламента, процедуру One-Stop Shop и согласование. |
| Годы 21–30 | Возможное второе продление для деятельности особого характера. | Повторное подтверждение права и согласование по действующей процедуре. |
| После утверждённого срока | Нельзя предполагать продолжение льготы статьи 27. | Применять действующий Закон о подоходном налоге и другие обоснованные льготы, если есть. |
Регламент № 81/2026 был издан в сентябре 2026 года. По сообщению OPAZ, он конкретизирует деятельность особого характера и регулирует оформление связанных налоговых льгот через единое окно One-Stop Shop.
Публичное изложение OPAZ связывает более широкую систему стимулов с экономическим воздействием, добавленной стоимостью, местным содержанием, передачей знаний и технологий, развитием экспорта и высококачественной деятельностью. Прежде чем утверждать, что конкретная деятельность подходит для продления, необходимо сверить действующий Регламент и One-Stop Shop.
5. Стратегический проект — не то же самое, что продление льготы для деятельности особого характера
Регламент 81/2026 также определяет стратегические проекты. Согласно OPAZ, для статуса стратегического проекта инвестиционная стоимость должна составлять не менее 10 млн OMR, а проект должен отвечать хотя бы одному качественному критерию: например, передаче технологий, местному содержанию, продовольственной или фармацевтической безопасности либо развитию экспорта.
Этот тест связан с особым отношением к стратегическим проектам и возможными дополнительными стимулами. Он не заменяет отдельную проверку деятельности особого характера для продления по статье 27.
Не объединяйте критерии: «стратегический проект» и «деятельность особого характера» — разные регуляторные понятия. Для конкретной льготы нужно установить её правильный маршрут согласования.
6. Старые компании могут сохранять ранее предоставленные льготы
Статья II Королевского указа № 38/2025 защищает стимулы и освобождения, которые уже были предоставлены операторам, действующим компаниям свободных зон и предприятиям Специальной экономической зоны Дукм на момент вступления нового закона в силу.
Эти права продолжают действовать до истечения соответствующих сроков по законам или соглашениям, которыми они были предоставлены.
Поэтому у двух компаний одной зоны могут быть разные оставшиеся сроки освобождения: одна работает по ранее выданному решению, а новое предприятие — по единому режиму 2025 года.
| Не делайте так | Вместо этого |
|---|---|
| Цитировать старый указ зоны как действующий пакет для каждого нового инвестора. | Определите, действующее ли это ранее льготированное предприятие или новый заявитель. |
| Считать, что прежний 15-летний период автоматически начинается заново по новому закону. | Читайте выданное решение и остаток срока. |
| Считать, что новый режим 10+10+10 сразу аннулирует старое право. | Статья II сохраняет ранее выданные льготы до окончания их срока. |
| Считать, что прежняя компания автоматически получает ещё 30 лет после своей льготы. | Уточните правовое положение и действующую процедуру в момент истечения срока. |
7. Налоговое освобождение не отменяет подачу деклараций
Статья 27 прямо обязывает предприятие и оператора представлять налоговые декларации и прилагаемые документы по Закону о подоходном налоге.
Это важно, поскольку выражение «налог не платится» иногда ошибочно понимается как «с Налоговым управлением больше не нужно работать». Компания по-прежнему нуждается в учёте, расчётах и подтверждении соответствия.
Статья 16 зонального закона также требует от предприятий, операторов и застройщиков предоставлять нужные документы, записи, данные и информацию и хранить записи и документы не менее 10 лет.
| Область соблюдения требований | Почему она нужна даже освобождённой компании |
|---|---|
| Регистрация и налоговое дело | Льгота действует внутри налоговой системы, а не вне неё. |
| Декларация по налогу на доход | Статья 27 прямо требует отчёты с приложениями. |
| Бухгалтерские документы | Доходы и деятельность должны определяться и подтверждаться. |
| Решение об освобождении | Подтверждение, что статья 27 применяется к данному предприятию. |
| Доказательства начала работы | Именно с этой даты отсчитывается начальный период. |
| Документы о деятельности | Фактическая работа должна соответствовать лицензированной и освобождённой деятельности. |
| Длительное хранение | Закон о зонах требует хранения документов как минимум 10 лет. |
8. Налог на доход отделён от НДС
Статья 27 освобождает по Закону о подоходном налоге. Это не универсальное освобождение от НДС.
У Налогового управления есть отдельный режим VAT Special Zones. Поставки в квалифицируемую Special Zone, из неё или внутри могут получать нулевую ставку только при соблюдении НДС-закона и исполнительных правил.
В действующих разъяснениях Налогового управления для целей НДС названы четыре территории: Al Mazunah Free Zone, Sohar Free Zone, Salalah Free Zone и Duqm Special Economic Zone.
Предупреждение: не всякая территория с коммерческим названием «free zone» автоматически является VAT Special Zone. Нужно проверять классификацию Налогового управления и условия операции.
| Вопрос по НДС | Что подтвердить |
|---|---|
| Является ли место налоговой Special Zone? | Актуальную классификацию Налогового управления, а не только коммерческое название. |
| Компания правильно зарегистрирована и уполномочена? | Правильную лицензию зоны и административные условия НДС. |
| Поставка товаров/услуг отвечает условиям нулевой ставки? | Статьи 101–107 и фактический вид операции. |
| Товар входит на mainland Омана? | Импорт на основную территорию имеет самостоятельные таможенные и НДС-последствия. |
| Поставка вне правил Special Zone? | Обычно действует стандартная ставка НДС 5%, если не применяется другая норма. |
Подробности местных продаж: «Может ли компания свободной зоны продавать на mainland?».
9. Таможенные льготы также отдельны
Указ 38/2025 устанавливает специальные таможенные условия в статьях 28 и 29. Они юридически отделены от освобождения налога на доход по статье 27.
Статья 28 освобождает от таможенных налогов ввозимые в зону соответствующие машины, оборудование, транспортные средства, запасные части, необходимые материалы, сырьё и другие средства для строительства, подготовки или работы предприятия либо его лицензированной деятельности.
Та же статья ограничивает последующее отчуждение или применение этих предметов для других целей без согласия уполномоченного органа и уплаты причитающихся пошлин. Статья 29 устанавливает отсутствие таможенного налога на продукцию, экспортируемую из зоны за пределы Омана.
| Таможенная ситуация | Не предполагайте | Правильная проверка |
|---|---|---|
| Машины и сырьё поступают в зону | Любой импорт автоматически и навсегда освобождён. | Товар, лицензированное назначение и условия статьи 28. |
| Оборудование затем продаётся или используется иначе | Прежняя зональная льгота действует независимо от нового использования. | Может требоваться согласие органа и уплата пошлины. |
| Продукт экспортируется за пределы Омана | Таможенный ноль объясняется льготой по налогу на доход. | Статья 29 — самостоятельная таможенная норма. |
| Продукт продаётся на mainland Омана | Зональная таможенная льгота сохраняется без изменений. | Нужно применять действующий маршрут импорта и декларацию Bayan для внутреннего рынка. |
10. «Произведено в зоне» не означает автоматически «соответствует происхождению по FTA»
Статья 35 говорит, что продукция, изготовленная, собранная или подготовленная в зоне и экспортируемая за пределы Омана, считается местной продукцией с учётом международных договоров, ратифицированных Оманом.
Именно последняя оговорка важна. Торговое соглашение может содержать собственное правило происхождения для конкретного товара. Продукция свободной зоны не получает автоматически тарифную преференцию FTA лишь потому, что статья 35 считает её местной.
Для заявлений о преференциях проверяйте продуктовые правила происхождения в «Торговых соглашениях Омана и правилах происхождения».
11. Налог у источника и другие вопросы Закона о подоходном налоге
В статье 27 используется широкая формулировка — освобождение от всех видов налогов по Закону о подоходном налоге. Тем не менее нельзя без подтверждённого основания делать вывод о каждом платеже и каждой ситуации удержания налога у источника.
Следует проверять решение об освобождении, фактическую деятельность, характер платежа, получателя и актуальную позицию Налогового управления. Особенно это важно для трансграничных платежей, смешанной деятельности и платежей, не относящихся к освобождённой работе.
Это руководство объясняет рамочный режим зон и не является индивидуальным налоговым заключением инвестора.
12. Чек-лист права на льготу до внесения её в финансовую модель
| Вопрос | Какое доказательство или проверка нужны |
|---|---|
| Статус зоны | Предприятие действительно лицензировано в зоне, подпадающей под закон? |
| Деятельность | Лицензируемая и фактическая работа подходит под льготу и не входит в исключения статьи 27? |
| Дата начала | Когда предприятие реально приступило к деятельности? |
| Решение об освобождении | Выдано ли обязательное решение? |
| Начальный период | Каковы точные начало и конец первых 10 лет? |
| Предположение о продлении | Деятельность официально признана деятельностью особого характера? |
| One-Stop Shop | Какие документы и согласования нужны по Регламенту 81/2026? |
| Налоговые декларации | Подаются ли отчёты и приложения? |
| Хранение | Сохраняются ли бухгалтерские, деятельностные и льготные записи минимум 10 лет? |
| НДС | Является ли зона VAT Special Zone, и соблюдены ли условия нулевой ставки для сделки? |
| Таможня | Подходит ли товар или перемещение под конкретную таможенную норму? |
| Продажи на mainland | Отдельно ли рассчитаны таможня, НДС и маршрут импортёра? |
| Ранее выданная льгота | Если применён старый режим: действительно ли право сохранено и какова дата окончания? |
13. Частые ошибки
- Обещать автоматические 30 лет. Базовый срок статьи 27 — 10 лет, а продления имеют отдельные условия и процедуру.
- Применять старый указ зоны к новому инвестору. Права, предоставленные раньше, сохраняются существующим льготополучателям, но не копируются всем новым компаниям.
- Переставать сдавать декларации из-за нулевого налога. Статья 27 прямо требует декларации и приложения.
- Смешивать налог на доход и НДС. Для НДС — отдельный режим и условия Special Zone.
- Смешивать налог на доход и таможню. Машины, сырьё и экспорт регулируются самостоятельными статьями.
- Считать любую Free Zone налоговой Special Zone по НДС. Нужно проверять классификацию Налогового управления.
- Считать местное производство выполнением правил происхождения FTA. Торговое соглашение устанавливает собственный тест.
- Забывать об исключённых отраслях. Банки, финансы, страхование, телекоммуникации, строительство, сухопутный и морской транспорт исключены из статьи 27.
- Путать стратегический проект и деятельность особого характера для продления. Это разные критерии.
Часто задаваемые вопросы
Получают ли компании свободных зон Омана автоматически 30 лет освобождения от налога на доход?
Нет. Статья 27 даёт начальный срок 10 лет. Ещё два десятилетних периода возможны только для деятельности особого характера по Регламенту и процедуре согласования.
Когда начинается первый срок 10 лет?
Статья 27 отсчитывает его с даты начала осуществления деятельности. Её нужно документально подтвердить.
Кто выдаёт решение об освобождении?
Статья 27 требует решения министра финансов. Одной лицензии свободной зоны недостаточно.
Обязана ли освобождённая компания сдавать декларации?
Да. Статья 27 прямо требует декларации по налогу на доход и соответствующие приложения.
Все ли отрасли могут использовать статью 27?
Нет. Исключены банки, финансовые учреждения, страхование и перестрахование, телекоммуникации, строительство, сухопутные и морские перевозки. Для отдельного дохода или сектора может потребоваться проверка другого законного освобождения.
Освобождение налога на доход означает НДС 0%?
Нет. НДС регулируется отдельно. Нулевая ставка Special Zone зависит от классификации зоны и условий сделки.
Платит ли предприятие зоны пошлину за машины и сырьё?
Статья 28 предусматривает специальные льготы для подходящих предметов, ввозимых в зону для строительства, подготовки, работы или лицензированной деятельности. Значение имеют назначение и последующее использование.
Что происходит при продаже товара на mainland?
Для внутреннего рынка требуется отдельная проверка таможни, НДС, импортёра и продуктового регулирования. Льгота налога на доход этого не отменяет.
Исчезают ли старые освобождения из-за Указа 38/2025?
Не сразу. Статья II сохраняет ранее предоставленные права действующих компаний до окончания утверждённых сроков.
Достаточно ли статуса стратегического проекта, чтобы получить 30 лет по статье 27?
Нет. Стратегический статус и критерии деятельности особого характера для налогового продления различаются; нужно проверить соответствующую процедуру.
15. Связанные руководства Oman Verified
Для выбора местоположения и зон см. «Свободные зоны Омана».
Для общих правил корпоративного налога, НДС и деклараций вне конкретной льготы см. «Налоги Омана 2026».
16. Примечание о практическом применении для инвестора
Oman Verified сопровождает международных инвесторов и компании по регистрации в Омане, проектам свободных и промышленных зон, налоговому и таможенному планированию, комплаенсу, структуре и дальнейшим требованиям бизнеса. Льгота налога на доход, НДС, таможенные обязательства и подача деклараций проверяются по текущему законодательству, конкретному предприятию, выданным решениям и операциям.
Официальные и первичные источники
- OPAZ — Указ 38/2025 и Закон о SEZ/Free Zones
- OPAZ — обзор применения Регламента 81/2026, 20 сентября 2026 года
- Налоговое управление Омана — НДС и Special Zones
- Налоговое управление Омана — ставки налогов
- Налоговое управление Омана — налог на доход
- Налоговое управление Омана — освобождения
Официальная общедоступная информация в английском источнике проверена 29 сентября 2026 года. До подачи заявления или обязательств проверяйте текущие положения OPAZ One-Stop Shop, Налогового управления и соответствующей зоны.